Nota:

• Dalam contoh di atas, pembekalan oleh pemborong adalah pembekalan berkadar sifar. Tiada CBP dikutip oleh pemborong pada jualan kepada pengguna tetapi dia berhak untuk menuntut semua CBP input ke atas overhead, jentera dan pembungkusan.
• Bagaimanapun, bagi ilustrasi di atas, input lain diabaikan. Harga akhir pengguna perlu membayar RM125.00 (tiada CBP).

Apa yang anda perlu buat?

• Pendaftaran perniagaan
• Mengeluarkan invois cukai
• Perakaunan untuk CBP
• Mengemukakan penyata CBP
• Mekanisma kredit cukai input
• Tuntutan bayar balik CBP
• Pembayaran CBP
• Kesalahan-kesalahan
• Semakan semula dan rayuan

1. Mendaftar perniagaan

• Jumlah pembekalan bercukai bulan semasa dan sebelas (11) bulan sebelumnya, atau
• Jumlah pembekalan bercukai bulan semasa dan jangkaan sebelas (11) bulan seterusnya.

• Pendaftaran secara sukarela
• Pendaftaran kumpulan
• Pendaftaran cawangan/bahagian

Pembatalan Pendaftaran

• Perniagaan telah ditamatkan
• Tidak lagi memenuhi syarat-syarat pendaftaran

Pendaftaran Secara Sukarela

• Seseorang yang membuat pembekalan bercukai dan nilai pusingan bercukai tahunannya RM 500,000 dan ke bawah tidak dikehendaki berdaftar. Bagaimanapun anda boleh memohon untuk berdaftar secara sukarela. Pendaftaran secara sukarela di benarkan tetapi hendaklah kekal berdaftar sekurang-kurangnya bagi tempoh dua (2) tahun.
• Setelah berdaftar, mereka perlu mengena dan memungut CBP ke atas pembekalan bercukai dan pada masa yang sama berhak untuk mendapat tuntutan kredit cukai input dan layak untuk mendapat kemudahan-kemudahan yang disediakan di bawah perundangan CBP.

Pendaftaran Kumpulan

Syarat-syarat untuk pendaftaran kumpulan

• Syarikat-syarikat adalah layak untuk pendaftaran kumpulan jika satu syarikat mengawal satu syarikat lain. Satu syarikat dianggap mengawal syarikat lain jika syarikat yang pertama itu memegang secara langsung, atau tidak secara langsung melalui subsidiari atau bersama-sama secara langsung atau tidak langsung melalui subsidiari, lebih dari 50% modal saham yang dikeluarkan oleh syarikat kedua.
• Seorang anggota hendaklah dicalonkan oleh kumpulan untuk menjadi anggota wakil kumpulan.
• Pembekalan bercukai yang dibuat oleh atau kepada anggota kumpulan hendaklah dikira sebagai pembekalan oleh atau kepada anggota wakil kumpulan.
• Pembekalan di antara anggota kumpulan tidak diambilkira sebagai pembekalan.
• Setiap anggota kumpulan adalah perlu menyimpan rekod dengan sempurna kerana mereka bertanggungan secara bersesama dan berasingan.

Pendaftaran Cawangan/Bahagian

2. Mengeluarkan invois cukai

Apabila anda mengenakan CBP, adalah perlu untuk mengeluarkan invois cukai yang mengandungi amaun CBP dan harga pembekalan secara berasingan. Invois cukai mesti dikeluarkan dalam tempoh dua puluh satu (21) hari setelah masa pembekalan.

• Perkataan ‘invois cukai’ di tempat yang ketara;
• Nombor siri invois cukai;
• Tarikh pengeluaran invois cukai;
• Nama (atau nama perdagangan), alamat dan nombor pengenalan CBP pembekal;
• Nama dan alamat orang yang menerima pembekalan barang atau perkhidmatan;
• Diskripsi barang atau perkhidmatan yang dibekalkan;
• Kuantiti atau jumlah barang atau perkhidmatan yang dibekalkan contohnya berapa liter petrol, berapa kilo daging atau berapa jam buruh;
• Apa-apa diskaun yang ditawarkan;
• Jumlah amaun kena dibayar tidak termasuk cukai, kadar cukai dan jumlah cukai dikenakan ditunjukkan secara berasingan;
• Jumlah amaun kena dibayar termasuk jumlah cukai dikenakan.

Invois Cukai Dipermudah

• Nama (atau nama perdagangan), alamat dan nombor pengenalan CBP pembekal;
• Tarikh invois dikeluarkan;
• Nombor siri invois;
• Diskripsi barang atau perkhidmatan yang dibekalkan;
• Jumlah amaun kena dibayar termasuk jumlah cukai yang dikenakan; dan
• Untuk setiap kadar cukai yang dikenakan, amaun kena dibayar, termasuk cukai dan kadar cukai dikenakan.

3. Pengakaunan untuk CBP

4. Mengemukakan Penyata CBP

5. Mekanisma kredit cukai input

• Lebihan cukai output hendaklah dibayar kepada kerajaan dalam tempoh yang ditetapkan.
• Di dalam keadaan jumlah cukai input tidak boleh diperolehi secara keseluruhan, perniagaan tersebut boleh membuat tuntutan bayar balik dari kerajaan.

• Tempoh masa maksima cukai input itu boleh dituntut adalah enam tahun dari tarikh pembekalan.
• Kredit cukai input tidak boleh dituntut ke atas input disekat seperti CBP dibayar ke atas motokar penumpang, yuran kelab, premium insuran perubatan dan kemalangan peribadi, perbelanjaan perubatan, faedah keluarga, perbelanjaan hiburan kepada seseorang selain daripada pekerja.
• Kaedah pengagihan perlu digunakan apabila orang kena cukai yang membuat pembekalan bercampur.

6. Tuntutan bayar balik CBP

7. Pembayaran CBP

• Bank (akan dilantik).
• Kemudahan internet.

• Pembayaran melalui cek/ deraf bank/ kiriman wang perlu dibuat atas nama Ketua Pengarah Kastam dan dihantar ke::
  Ketua Pengarah Kastam
  Jabatan Kastam Diraja Malaysia
  Kompleks Kastam Kelana Jaya
  No.22 Jalan SS6/3
  Kelana Jaya 47301
  Petaling Jaya, Selangor

Atau

• Bayar di mana-mana kaunter pejabat CBP dari 8.00am – 5.00pm atau dengan menggunakan perkhidmatan bank yang dilantik.

8. Kesalahan

• Apa-apa kekurangan pada cukai bersih yang perlu dibayar .
• Tidak mengemukakan penyata CBP.
• Penyata CBP dikemukakan dengan tiada atau kurang bayaran;
• Apa-apa bayaran balik yang dituntut secara tidak benar
• Kegagalan untuk berdaftar.

 9. Semakan semula dan rayuan